答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2021年第5號(hào)）規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。

  因此，如果你公司2021年二季度銷售額超過(guò)45萬(wàn)元，不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策；如果在建筑服務(wù)預(yù)繳地武漢實(shí)現(xiàn)的銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，則當(dāng)期無(wú)需在武漢預(yù)繳增值稅。

  答：按照差額后的銷售額判斷。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2021年第5號(hào)）有關(guān)規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受月銷售額15萬(wàn)元以下免征增值稅政策。因此，你公司提供建筑服務(wù)按規(guī)定可以差額扣除分包款的，以差額后的銷售額確定是否適用上述小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

  答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2021年第5號(hào)）規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（季銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。你公司屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，如果在同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個(gè)建筑項(xiàng)目的，按照同一預(yù)繳地涉及的所有建筑項(xiàng)目當(dāng)季總銷售額判斷在該地是否需要預(yù)繳增值稅；不同預(yù)繳地的建筑項(xiàng)目，按照不同預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的季銷售額分別判斷是否需要預(yù)繳增值稅。

  答：為確保小規(guī)模納稅人免征增值稅政策落實(shí)到位，精準(zhǔn)剔除納稅人當(dāng)期銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的銷售收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)在申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行了相關(guān)設(shè)置，提醒納稅人準(zhǔn)確填寫(xiě)取得的不動(dòng)產(chǎn)銷售額。同時(shí)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2021年第5號(hào)）規(guī)定，享受免征增值稅政策的小規(guī)模納稅人，應(yīng)填寫(xiě)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次。

  因此，你公司在申報(bào)過(guò)程中，請(qǐng)注意按照申報(bào)系統(tǒng)的提示，據(jù)實(shí)填報(bào)不動(dòng)產(chǎn)銷售額，系統(tǒng)將自動(dòng)提示是否超過(guò)月銷售額（季度銷售額）及填報(bào)注意事項(xiàng)。同時(shí)，如你公司可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，還需要在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中，填寫(xiě)“免稅銷售額”相關(guān)欄次信息。

  答：你公司需要在7月份申報(bào)期內(nèi)辦理兩項(xiàng)申報(bào)業(yè)務(wù)：一是辦理6月稅款所屬期的一般納稅人申報(bào)；二是辦理4-5月稅款所屬期的小規(guī)模納稅人申報(bào)。

  需要注意的是，對(duì)于按季申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人，在季度中間由小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人的，其對(duì)應(yīng)的小規(guī)模季度屬期申報(bào)（即你公司4-5月所屬期的申報(bào)），均統(tǒng)一以季度銷售額45萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷是否可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。即，如果你公司4-5月銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元的，仍可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠。

  答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2021年第11號(hào)）規(guī)定，自2021年4月1日至2022年12月31日，對(duì)月銷售額15萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。因此，可以享受該免稅政策的納稅人應(yīng)為小規(guī)模納稅人。你公司為增值稅一般納稅人，按照規(guī)定，不適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

  答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2021年第5號(hào)）規(guī)定，已經(jīng)使用金稅盤(pán)、稅控盤(pán)等稅控專用設(shè)備開(kāi)具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開(kāi)具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)UKey開(kāi)具發(fā)票。

  因此，你公司既可以繼續(xù)使用現(xiàn)有金稅盤(pán)、稅控盤(pán)等稅控專用設(shè)備開(kāi)具發(fā)票，無(wú)需繳銷現(xiàn)有稅控專用設(shè)備及發(fā)票；也可以本著自愿原則向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)UKey開(kāi)具發(fā)票。稅務(wù)UKey由稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)發(fā)放，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供免費(fèi)服務(wù)。

  答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2021年第5號(hào)）規(guī)定，你公司季度銷售額不超過(guò)45萬(wàn)元，可以享受免征增值稅政策，并開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。因你公司向購(gòu)買(mǎi)方就15萬(wàn)元收入開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，按照規(guī)定，則需要按發(fā)票上注明的銷售額和適用征收率計(jì)算繳納增值稅（即繳納1500元=15萬(wàn)元*1%）。對(duì)于沒(méi)有開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的部分收入（25萬(wàn)元=40萬(wàn)元-15萬(wàn)元），仍可以享受免征增值稅政策。